Метод расчета ндс в остатках товара

метод расчета ндс в остатках товара

17

Задание 1

  1. Методика расчета реализованной торговой наценки

Методику расчета реализованной торговой наценки фиксируют в приказе об учетной политике.

Нормативным документом для выбора метода расчета реализованной торговой наценки являются Методические рекомендации Роскомторга. Этот документ предлагает для использования в бухгалтерском учете четыре метода расчета торговой наценки: по общему товарообороту; по ассортименту товарооборота; по ассортименту остатка товаров; по среднему проценту. В Инструкции по применению Плана счетов также есть рекомендации по расчету реализованного торгового наложения. Способ, приведенный в пояснениях к счету 42, практически идентичен рассмотренному в Методических рекомендациях Роскомторга методу расчета по среднему проценту.


1. Процент торговой наценки за месяц (П):

П = (Нн + Нп) : (Т + Ок) x 100%,

где Нн — сумма наценки на остаток товара на начало месяца — сальдо счета 42 на начало месяца; Нп — сумма наценки по поступившим за месяц товарам — оборот по кредиту счета 42; Т — товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах — оборот по кредиту счета 90 субсчет «Выручка»; Ок — остаток товара на конец расчетного месяца в продажных ценах — дебетовое сальдо счета 41.

2. Сумму наценки на остаток товара (Нк) вычисляют как произведение остатка товаров на конец месяца в продажных ценах (Ок) на исчисленный процент торговой наценки (П):

Нк = Ок x П.

3. Сумму реализованной наценки (Нр) определяют суммированием торговой наценки на начало месяца (Нн) и поступившей торговой наценки (Нп) за минусом торговой наценки на конец месяца (Нк):

Нр = Нн + Нп — Нк.

Такой расчет торговой наценки применяют, если предприятие не ведет количественно-суммовой учет товара, а только суммовой учет.

Обычно так бывает, если обороты у предприятия невелики и оно не может позволить себе установку дорогостоящих программ и оборудования для ведения количественного учета.

Фирма ООО «Сапфир» торгует в розницу кондитерскими изделиями. За январь 2006 года:

1. Процент торговой наценки (П):

(5000 руб. + 10 000 руб.) : (125 000 руб. + 45 000 руб.) x 100% = 8,82%.

2. Вычислим сумму наценки на остаток товара (Нк):

45 000 руб. x 8,82% = 3969 руб.

3. Тогда сумма реализованной торговой наценки (Нр) равна:

5000 руб. + 10 000 руб. — 3969 руб. = 11 031 руб.

В январе 2006 года ООО «Сапфир» продало конфеты на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС — 10 800 руб.), в том числе 1 короб с оплатой по пластиковой карте — на 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.).

Бухгалтер ООО «Сапфир» сделал такие записи:

Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 64 900 руб. (70 800 — 5900) — реализована ящики с конфетами с оплатой через кассу;

Дебет 57 Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 5900 руб. — реализована ящики с конфетами с оплатой через пластиковую карту;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

— 70 800 руб. — товар списан по продажной цене;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 10 800 руб. — начислен НДС с суммы реализации;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 42

— 20 228,57 руб. (70 800 руб. : 140% x 40%) — сторнирована торговая наценка;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит 99 субсчет «Прибыли и убытки»

— 9428,57 руб. (64 900 + 5900 — 70 800 — 10 800 — (-20 228,57)) — выявлен результат от реализации.

2. Отчетность материально ответственных лиц о наличии и движении товаров

Получение и реализация товара на розничном предприятии отражаются в товарном отчете по форме № ТОРГ – 29 (см. ниже), оформляющем результаты за один или за несколько дней работы, который является основанием для ведения бухгалтерских записей. При использовании в учете продажной цены товаров стоимость списанных реализованных товаров по товарному отчету должна быть равна сумме полученной выручки, которая отражена в кассовой книге.

В адресной части товарного отчета указываются наименование организации, торговой единицы и структурного подразделения, фамилия и инициалы материально ответственного лица, номер отчета, период, за который составляется товарный отчет.

В приходной части товарного отчета фиксируются в стоимостном выражении остаток товаров (на дату составления предыдущего товарного отчета) и поступление товаров и тары по сопроводительным документам.

Каждый приходный документ (источник поступления товаров, номер и дата документа, сумма поступивших товаров) записывается отдельно. Здесь же, в приходной части, рассчитывают общую сумму оприходованных товаров за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода.

В расходной части товарного отчета подсчитывают общую сумму расхода товаров за отчетный период.

Каждому расходному документу отводится отдельная строка.

Материально ответственные лица составляют товарные отчеты в двух экземплярах.

Первый экземпляр отчета вместе с документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, представляется в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчета остается у материально ответственного лица.

Все приходные и расходные документы, на основании которых составляются товарные отчеты, следует располагать в хронологическом порядке.

Нумеруются товарные отчеты последовательно с начала и до конца года с первого номера.

Товарные отчеты материально ответственных лиц, приступивших к работе в течение года, нумеруются с начала их работы.

В тексте и цифровых данных товарных отчетов неоговоренные исправления и подчистки не допускаются. Ошибочные записи зачеркиваются одной чертой, затем надписывается правильный текст или цифровые данные.

Исправление ошибки в товарном отчете должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью ответственного лица и бухгалтера с указанием даты исправления.

Если дата проведения инвентаризации в торговой организации не совпала с установленным периодом отчетности, то составляются два отчета: один – с начала установленного периода до начала инвентаризации, второй – от даты окончания инвентаризации до установленного срока представления товарного отчета.

Например, установленный период отчетности – с 1 по 10 число месяца. Инвентаризация проведена 7 числа. Значит, один товарный отчет составляется с 1 по 7 число, а второй – с 8 по 10.

В товарный отчет, составленный после инвентаризации, остатки товаров и тары записываются из «Инвентаризационной описи товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле», форма № инв. – 13 (код по ОКУД 0309012).

Товарные отчеты в оптовых организациях могут содержать сведения об остатках, приходе и расходе товаров не только в стоимостном, но и количественном выражении. Кроме того, остатки, приход и расход могут указываться не только в целом, но и по каждому наименованию товаров.

В приходной части товарно – кассового отчета указываются остаток товаров на начало отчетного периода и поступление товаров по датам в хронологическом порядке.

При этом указываются наименование поставщика, номер и дата сопроводительного документа, сумма поступившего товара по каждому поставщику.

В расходной части товарно – кассового отчета отражается сумма выручки по кассе за каждый день отчетного периода в целом по предприятию в хронологическом порядке и суммируется расход (сумма выручки) по организации. Затем рассчитывается остаток товаров на дату составления товарно – кассового отчета.

Пример рассмотрим на основании заполнения товарного отчета. Наценка на товары, полученные от оптовой организации, составила 254. Товары от магазина поступили по продажной цене. На основании данных товарного отчета составляется проводка на сумму оприходованного от оптовой базы товара:

Дт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 5333

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» 1067

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6400

При этом сумма торговой наценки также отражается на счетах (25%):

Дт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 1600

Кт 42 – 1 «Торговая наценка (скидка, накидка)» 1600

Инвентарная (многооборотная) тара, имеющая залоговые цены, при –

ходуется бухгалтерской записью:

Дт 41 – 3 «Тара под товаром и порожняя» 70

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 70

По::ле оплаты товара рассчитывается НДС в бюджет:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» 1067

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» 1067

Оплата стеклянной посуды, принятой от населения, отражается в обычном порядке через счет учета наличных денежных средств:

. Дт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 200

Кт 50 «Касса» 200

Оприходование товаров от магазина «Альтернатива» влечет изменение на субсчетах счета 41:

Дт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 1500

Кт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 1500

Возврат тары оптовой организации отражается проводкой:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 70

Кт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 70

При этом списывается стоимость реализованных товаров записью: Дт 90 «Продажи» 10200

Кт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 10200

При отражении реализации в обычном порядке начисляется НДС.

Сведения из товарных отчетов в течение месяца группируются в накопительную ведомость. Данные из накопительной ведомости сверяются с соответствующими регистрами по счетам 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

В случаях, когда учет товаров ведется по покупным ценам, валовой доход от реализации товаров на счете 42 «Торговая наценка» не отражается. Покупная стоимость товара списывается в дебет счета 90 с кредита счета 41; получение денег за товары отражают по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 90 «Продажи»; начисление НДС – по дебету счета 90 и кредиту счета 68. Результаты от реализации, отразившиеся на субсчете 90 – 9 (доход или убыток), ежемесячно списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

На основании проверенных отчетов о движении товаров производятся записи в учетные регистры по счету 41 «Товары», субсчет 41 – 2 «Товары в розничной торговле». При журнально – ордерной форме учета ведется журнал – ордер № 11 по кредиту счета 41 – 2 в сочетании с ведомостью по дебету этого счета. Каждому товарному отчету в журнале – ордере отводится одна строка. Оприходование товаров отражается в ведомости по корреспондирующим счетам. После записи в ведомости и журнале – ордере выводится остаток на конец дня, который сравнивается с остатком по товарному отчету.

Задание 2

Предусмотрена ли возможность включить проценты по кредиту в стоимость товара?

Не предусмотрена, так как при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:

с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Задание 3

1. Товары – это:

а) часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой);

б) активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи;

в) часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

г) готовые изделия, приобретенные для комплектации.

Правильный ответ:

в) часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

2. В отчете о прибылях и убытках в торговых организациях по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ» отражаются:

А) расходы, связанные с приобретением и продажей товаров;

Б) покупная стоимость товара;

В) все расходы, включая покупную стоимость товара.

Правильный ответ:

Б) покупная стоимость товара

3.В розничной торговле начислен налог на прибыль организации

а) Дт 99 Кт68

б) Дт 68 Кт51

в) Дт 68 Кт 50

г) Дт 99 Кт 91

Правильный ответ:

а) Дт 99 Кт68

4. Предприятия оптовой торговли учитывают товары на счете «Товары» по:

а) покупной стоимости;

б) продажным ценам;

в) покупным или продажным ценам в зависимости от учетной политики.

Правильный ответ:

в) покупным или продажным ценам в зависимости от учетной политики

5. Срок, в течение которого рассматривается претензия, устанавливается:

а) контрактом;

б) соглашением сторон;

в) в течение 30 дней со дня получения претензии.

Правильный ответ:

в) в течение 30 дней со дня получения претензии

Задание по практической части контрольной работы:

Составить хозяйственные операции за май:

1. Составить корреспонденцию счетов и записать их в таблицу регистрации бухгалтерских записей.

2. Составить расчеты:

а) по реализованным торговым наценкам;

б) по издержкам обращения на остаток товаров на 1 июня;

в) по определению суммы финансового результата от

реализации.

3. Открыть синтетические счета 41, 42, 44, 90 по Т- образной схеме, которые будут выполнять роль главной книги

4. Подсчитать по указанным счетам обороты за месяц и остатки на 1 июня.

Исходные данные:

Магазин ведет учет товаров по ценам реализации, товары в магазине поступают от поставщиков по прямым договорам.

Данная организация не соответствует по площади организациям розничной торговли, переведенным на уплату ЕНВД, следовательно, является плательщиком НДС. При этом универмаг не реализует товары, облагаемые по ставке НДС — 10% .

Учетной политикой организации предусмотрено образование ремонтного фонда; счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» не используется; транспортные расходы по доставке товаров включаются в издержки обращения. Расчет реализованной торговой наценки осуществляется по среднему проценту. Средний процент торговой наценки и средний процент издержек обращения рассчитывать с точностью сотых (двух знаков после запятой)

I. Остатки по счетам Главной книги на 1 мая.

Номер счета

Остаток (сумма, руб.)

0 В

41-2

53900

81500

120500

64400

92000

131000

42500

78500

87400

42870

42

13600

14500

61000

24100

25000

61500

17425

21195

34086

15005

44

21000

3000

20000

31500

13500

30500

6375

16485

6992

4716

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ЗА МАЙ (руб.)

Дт

Кт

1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие товары в магазине.

В том числе:

Покупная стоимость

НДС

382200 376400

5800

41-2

19

60

60

2. Отражена торговая наценка по поступившим товарам

133770

41-2

42

3. Акцептован счет автокомбината за перевозку товаров, включая НДС

В том числе:

За услуги

НДС

7000

5830

1170

44

19

60

60

4. Выявлена недостача при приемке товаров (по покупным ценам) по вине поставщиков, которым предъявлена претензия

500

60

76

5. Оплачены платежным поручением счета поставщиков за товары с расчетного счета

390000

60

51

6. Начислена заработная плата персоналу магазина

11000

44

70

7.Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих

а) налогов

б) в возмещение недостачи товаров

12000 2400

70

70

68

73

8.Произведены отчисления на социальные нужды:

а) на социальное страхование

б) в Пенсионный фонд

в) на медицинское страхование

2420

319

561

44

44

44

69

69

69

9. По чеку получено в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты

110000

50

51

10. Выдана из кассы зарплата рабочим и служащим

100000

70

50

11. Начислена сумма амортизации по основным средствам в соответствии с нормами на полное восстановление

3000

44

02

12. Произведены отчисления в ремонтный фонд основных средств

2800

44

96

13. Получено в кассу магазина от покупателей за проданные товары за наличный расчет по розничным ценам

300000

50

90-1

14. Списаны реализованные товары по розничным ценам

300000

90-2

41-2

15. Сдана из кассы магазина инкассатору выручка за проданные товары

300000

57

50

16. Зачислена на расчетный счет выручка за реализованные товары

300000

51

57

17. Списать на издержки обращения арендную плату за подсобное помещение, уплаченную ранее за квартал авансом.

2300

44

97

18. Оплачены через подотчетное лицо разные расходы по торговой рекламе

200

44

71

19. Израсходованы материалы на упаковку реализованных товаров

1740

44

10

20. Учтена недостача товаров по розничным ценам по секции №1

8522

94

41-1

21 .Списаны недостачи товаров в пределах норм естественной убыли:

а) на покупную стоимость (резерв ранее не начислялся)

б) на сумму торговой наценки

1260

350

44

42

94

94

22.Списаны недостачи товаров сверх норм естественной убыли и отнесены на виновных лиц:

а) по покупным ценам

б) на сумму торговой наценки

5400

1512

73-2

42

94

94

23.Учтены излишки товаров по секции № 2

а) на покупную цену

б) на сумму торговой наценки

4600

1288

44

42

91

91

24. Начислена в доход предприятия сумма разницы между розничной и покупной ценой по недостающим товарно-материальным ценностям, недостача по которым в отчетном месяце была возмещена путем удержания из заработной платы в отчетном месяце

400

94

91-1

25. Списана торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам (для расчета суммы использовать таблицу № 1)

СТОРНО

78680

90-2

42

26.Перечислено с расчетного счета

а) бюджету – налоги

б) в Пенсионный фонд — платежи

в) Органам соц. страха – платежи

(суммы см. в опер. № 8)

1200

2420

880

68

69

69

51

51

51

27. Начислен НДС по реализованным товарам

54000

90-3

68

28. Списаны издержки обращения (кроме издержек обращения на остаток товаров) Для определения суммы использовать таблицу № 2

10750

90-2

44

29. Определить и списать финансовый результат от реализации товаров

13930

90-9

99

Таблица № 1 к операции № 25

Счет 42

Счет 41

Реализо

вано товаров

Кт сч. 90

Средний

% торговой наценки

гр.4х100 гр.8+гр.9

Сумма

наценки на

остаток товаров

Сумма

реализован

ной

Торговой наценки

Сальдо на

1 мая

Оборот за май

предвар ительн

сальдо

гр. 1+3

Сальдо на

1 мая

Оборот

Сальдо на

1 июня

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

21195

350+

1515+

1288=

3150

133770

151815

78500

376400+

133770=

510170

300000

+8522

+1288

=309810

278860

300000

26,23

278860*26,23%

=73135,35

300000*26,23%

78679,65

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *